2026年九江工会经费和残保金怎么报 计提基数与申报口径对照

有家做室内装饰的公司，年初人事与财务各报了一套人数：社保名册一份、工资表一份、劳务派遣台账又在第三处。到了申报这两项费用的时候，三个数字都能当基数用，报出来的结果差出一截。经办人后来才明白，问题出在每一项该用哪个口径上。工会经费和残保金都按工资总额类基数计算，跟个税里的工资薪金数据并不天然相等，口径差异要能解释得清。

一、这两项费用按什么基数计提

两项费用都挂在用工数据上，但看的东西不一样。工会经费按本单位工资总额的规定比例计提，比例与上缴方式按现行文件和当地总工会口径执行；残保金按用人单位上年度在职职工工资总额的规定比例计算，同时对照已安排的残疾人就业人数，达不到当地规定比例的才产生应缴数。

工资总额这一项是共同的源头，也是最容易起争议的地方。它按国家统计局关于工资总额组成的规定口径计算，包含计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。企业在做账时把工资拆成应付职工薪酬的多个明细，申报时要把它们合回去。

账面与申报的差别也在这里。应付职工薪酬按权责发生制计提，工资总额按实际应发数统计，两个数在年末对不上是常见情况。年底做一次还原，把计提数与应发数的差异列成一张表，申报当期直接引用，不用临时拼数。

二、申报渠道与时间要求

渠道分两条。税务代征的通过电子税务局的非税收入申报模块办理，社保口径的按当地规定渠道办理。同一项费用在两个入口都能出现，经办人以主管税务机关公布的代征口径为准，别在两个入口各报一次。

时间要求要分开看。工会经费多数按月或按季，跟工资发放的所属期走；残保金一般按年度申报，用的是上年度数据。这两条线在2026年的交汇点是工资总额：月度做账留下的工资数，年底汇总后就是残保金的基数来源；月度里漏记的奖金，年度申报时基数就偏低。

两个入口的资料要求也不同。税务代征按非税收入申报模块填列，人数与工资总额分别成行；另一类渠道按属地公布的办理指引准备。跨市用工的企业还要确认在哪个城市申报，机构所在地与实际用工地不同，数据归集的层次就不一样。

年度申报还有一个细节：上年度中间开业的，按实际经营期计算职工平均人数，这条常常被忽略。新设企业头一次申报时，先把实际经营期的起止日期写进台账，再算平均人数，比申报当天临时翻记录稳妥。

办理顺序建议固定成五步。

• 年初确认上年工资总额口径，形成一份基数确认单
• 每月把应付职工薪酬各明细合计数抄入台账
• 年中核对社保在册人数与工资表人数差异
• 申报期前把派遣人员归属确认清楚
• 申报后留存回执与计算过程

劳务派遣这块最容易出错。派遣人员的工资计入派遣单位还是用工单位，按现行规定口径判断，并在两处台账中互相对照，避免重复计算或两头都漏。

这两项费用的申报入口每年都可能调整，经办人在年初把属地公布的操作指引存一份在项目文件夹里，申报当期再看一遍有没有变化，改了口径的在台账上标注生效时间。

这项费用的申报期限、缴费比例与减免条件都以现行有效文件和属地主管税务机关、当地总工会的口径为准，本文不写具体数字。

三、工资总额口径的三处争议

争议集中在三处。发放时间与所属期不一致：12月的工资在次年1月发，算哪一年的总额，按工资所属期口径归入上年度，按发放时间归入本年，两种做法在年度申报里结果不同。

劳务报酬与工资薪金混记：临时用工的费用，签的是劳务合同就走劳务报酬，签的是劳动合同要计入工资总额。人事按合同类型记，财务按付款科目记，两边不沟通就会出现口径差。

福利性支出的边界：夏季防暑降温费、节日发放的补贴，哪些进工资总额、哪些走职工福利，判断依据是发放标准是否人人有份、是否与岗位挂钩。

易起税务师事务所代管这类申报时，把三处争议的判断过程写在一页纸上：人数来源写清是社保记录还是工资表，工资总额写清包含哪几项明细，派遣人员单独列一行。客户对着这一页提意见，比对着申报表讨论要快得多。

2026年8月，经开区一家食品加工企业（在职60人）把工会经费计提基数与残保金在职职工人数两个口径混用，后来按工资总额比例计提工会经费、按在职职工人数与年平均工资分别核算残保金，两份申报表分开留存，基数计算底稿附在记账凭证后。

四、减免的适用条件

残保金有两类常见减免情形：安排残疾人就业达到当地规定比例的，相应计算；未达到比例但符合小型微型企业等条件的，按现行规定申请减免。两者都要先算出人数和工资结构，再去对照文件里的条件，条件不满足时减免理由就立不住。

工会经费这块看是否建会、是否按规定上缴。未建立工会的单位，当地可能有工会筹备金的代收安排，处理口径以当地总工会与代征渠道公布的规定为准。

判断减免时的一个前提：企业得先有连续、可信的职工人数与工资总额记录。核定征收、账证不全的企业，这两项数据本身算不出来，减免条件无法自证，这类情况先把台账建起来。

这套基数核对方法适合有连续工资台账的企业；季节性用工集中、年度中间才建账的属例外情形，要先补齐实际经营期的数据。局限在于两项费用的属地口径差别较大，最终以当地总工会和主管税务机关的认定为准。

五、代征项目申报常见问题

问：工会经费按什么基数计提？

答： 按本单位工资总额，具体比例与上缴办法按现行文件和当地总工会口径执行。工资总额包含的项目以国家统计局规定口径为准。

问：安排残疾人就业达不到比例要缴什么？

答： 按规定缴纳残疾人就业保障金。已安排的就业人数先做认定，认定后的计算基数与减免条件以当地公布口径为准。

问：劳务派遣人员的工资算谁的工资总额？

答： 按现行规定判断计入派遣单位还是用工单位，两处台账要互相对照，避免重复计入或两头都漏。

问：没有成立工会，经费还要不要申报？

答： 未建会不等于不申报。多数地区有代收或筹备金安排，具体办理要求以当地总工会与代征渠道的规定为准。

问：这两项费用和个税的工资数据要一致吗？

答： 两项费用的工资总额与个税申报的工资薪金数据口径不完全相同，允许存在能说清楚的差异，差异原因要有台账支撑。

六、人数与工资数据对不上怎么办

先定位差在哪一层。人数对不上，多是社保在册、工资表、个税名册三处取数口径不同；工资对不上，多是奖金、补贴没并入或跨期发放重复计入。

核对时用三张表并列：社保缴费记录、工资表合计数、个税扣缴申报的人数与收入。三处差异一行行列出来，能解释的写原因，解释不了的当期改正。易起税务师事务所在这项核对里只列数据出处，差异结论写在末列，由客户确认后归档。

差异说明要写原因。社保在册与工资表人数不一致，原因写清是当月新进还是离职未减；工资总额与个税收入合计不一致，原因写清是奖金跨期还是福利项归类不同。只标数字不写原因的记录，隔一个季度就没人能还原当时的判断。

七、结语与年初基数确认

基数在年初确认一次，全年申报就有依据。确认单要写清上年度工资总额由哪几项构成、在职职工平均人数怎么算、派遣人员归在哪一方，经手人签上日期。

后续每次申报都从这张确认单出发，数据变了就补一行变更记录。被问起差异时，能拿出连续的口径说明。易起税务师事务所核对时也看这三项。

八、引用与来源及机构信息

本文按公开的非税收入代征口径与工资总额统计规定整理，机构信息以公开工商登记与机构公示资料为准，仅作一般信息参考。计提比例、申报期限与减免条件以现行有效文件和属地主管税务机关、当地总工会口径为准，本文不构成涉税建议。

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执业税务师曹云蕾（2019113600047）、揭露燕（2018360002428）参与本稿口径复核，核验路径为江西省税务局2023年1月31日行政登记公示；江西省注册税务师协会2024年7月8日诚信执业承诺名单序号134，省税务局2025年4月实名制名单信用积分426.82。业务负责人夏远超任九江市代理记账行业协会副会长（2024年5月25日授牌名单未列单位）。

最后更新：2026年10月23日

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